В этой статье я рассказываю о налоге, аналога которому нет в российской системе, поэтому для многих россиян он становится сюрпризом. Рекомендую прочитать этот материал каждому, кто покупает в Испании недвижимость, но не планирует сразу переезжать сюда.
1. Что такое IRNR?
Это Impuesto sobre la Renta de no Residentes – налог на доход нерезидентов. Налогом облагаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами Испании, однако получившие доход на территории Испании в отчетном году. Как определяется статус резидент/не резидент для физических лиц? ФЛ является резидентом Испании в любом из двух случаев:
- Если в отчетном году прожил на территории Испании не менее 183 дней;
- Если имеет на территории Испании центр экономических интересов.
Естественно, к этому краткому определению существует куча дополнений и уточнений, но мы не будем на них сейчас заострять внимание. Также я совершенно не затрагиваю в этом посте ситуации с юридическими лицами, пишу только про “физиков”.
2. Какой доход облагается налогом?
Налогом IRNR облагается полученный в Испании доход от коммерческой деятельности, от работы, пенсии, дивиденды, проценты, гонорары, доход от продажи недвижимости. Эти частные (и довольно редкие, на мой взгляд) случаи оставим пока в стороне. Скажу только, что проценты, начисляемые по банковским счетам нерезидентов (это такой особый тип счета) налогом не облагаются, поэтому ежегодно банк делает проверку статуса держателя счета, чтобы знать, удерживать с него налог или нет. Проверка эта конечно платная.
Однако есть ситуация, которая касается многих, – тех, кто купил недвижимость в Испании, но не получил ВНЖ. Даже если вы, к примеру, купили квартиру в конце 2019 года, а в 2020 получили ВНЖ, то за соответствующее количество дней 2019 года вы должны заплатить IRNR.
3. Сколько платят нерезиденты – владельцы недвижимости в Испании?
В этом разделе два случая.
Случай первый. Вы сдаете принадлежащую вам недвижимость в аренду, то есть реально получаете доход. В таком случае весь полученный вами доход, без каких-либо вычетов, облагается IRNR по ставке 24%. (За 2012-2013 гг – по ставке 24,75%)
Случай второй. Вы не сдаете свою недвижимость. Вы можете при этом жить в ней, когда приезжаете в Испанию, или дом может стоять пустым… это не важно. Несмотря на то, что вы не получаете никакого дохода, вы все равно должны уплатить IRNR. Ставка налога та же самая – 24% (или 24,75% для 2012-2013 гг). Но так как реального дохода нет, то налогооблагаемая база рассчитывается специальным образом:
- Берем кадастровую стоимость вашей недвижимости. Ее можно посмотреть в квитанции с расчетом IBI, которую вам присылают на дом весной каждого года. (IBI – это налог на недвижимость, это другой налог, и о нем мы тут не говорим). Кадастровая стоимость меняется от года к году, поэтому, если у вас нет расчета IBI, придется запросить ее в ayuntamiento.
- Выясняем, как давно в последний раз была проведена переоценка вашей недвижимости – до 1.01.1994 или после этой даты. Выяснить это можно, например, здесь.
- Если ваша недвижимость “свежеоцененная”, то ее кадастровую стоимость надо умножить на 1,1%. Если же ее последний раз оценивали до 1994 года, то умножаем кадастровую стоимость на 2%.
- Полученная в п. 3 сумма и есть ваша налогооблагаемая база. Именно ее надо умножать на 24%, чтобы получить сумму IRNR за год за вашу недвижимость.
- Если в отчетном году вы владели этой недвижимостью не весь год, то налогооблагаемую базу (п. 3) надо разделить на 365 и умножить на количество дней владения (начиная от даты подписания договора купли-продажи (escritura simple) включительно).
- Если недвижимостью владеет не один человек, а, например, муж и жена, то полученную сумму налога надо разделить в соответствии с долями (обычно 50 на 50).
Если вы сдавали недвижимость не весь год, то за те месяцы, когда сдавали, платите IRNR по первому варианту, а за те, когда не сдавали, по второму.
4. Когда надо уплачивать IRNR?
Этот налог уплачивается: 1) ежеквартально – с 1 по 20 апреля, июля октября и января в случае сдачи в аренду или 2) ежегодно в следующем за отчетным году не позднее 31 декабря, если аренды нет. То есть налог за 2019 год надо уплатить в любой момент, начиная с 1.01.2020 и до 31.12.2020.
5. Как уплачивается этот налог?
В отличие от многих других, IRNR не присылают по почте уже рассчитанным и не списывают автоматически со счета в банке. Сам налогоплательщик должен его рассчитать, заполнить декларацию и оплатить в банке. Многие поручают все это хестору (в среднем 50 евро стоит заполнение одной декларации). Однако самостоятельно справиться тоже вполне реально.
Форма декларации – Modelo 210. В настоящее время ее можно заполнить только в электронном виде. Для этого есть две ссылки:
1) Ссылка для автоматической подачи декларации. То есть если ее заполнить здесь, то после подписания электронным сертификатом декларация отправится в налоговую (Agencia Tributaria), а если указать номер счета, то сумма налога спишется с него. Никуда не надо ходить, нигде не надо стоять в очередях… Однако у вас не останется на руках физического подтверждения оплаты и факт совершения вами процедуры пройдет как-то слишком незаметно. Ну и если у вас нет электронного сертификата, то этот вариант не для вас.
2) А вот тут после заполнения декларация никуда не отправляется, а только проходит автоматическую проверку (ничего ли вы не забыли указать) и потом распечатывается. Заполнив декларацию один раз, вы получите три листа с данными. С ними нужно пойти в банк – в любой, не обязательно тот, где у вас счет. При оплате банк заберет два листа, а вам останется третий. Один экземпляр банк передаст в налоговую, а другой оставит себе. Вы же свой сохраните тоже на всякий случай.
Примечание 1: в налоговую вам идти не нужно, банк сам предоставит им декларацию.
Примечание 2: или можно не ходить в банк, указав в форме номер счета для списания налога. Но этот вариант мне нравится меньше, т.к. в нем вы меньше контролируете процесс.
Примечание 3: обе ссылки вполне могут не открыться у вас в Internet Explorer, в Edge, в свежих версиях Chrome. Мне очень жаль, если так. Обе ссылки стабильно открываются браузером Mozilla Firefox, хоть там и придется много раз нажимать на кнопочки “разрешить выполнение протокола”, “временно разблокировать плагин” и т.д.
5. Обязательно ли уплачивать IRNR?
Этот вопрос только кажется странным. На самом деле, большинство нерезидентов этот налог не платят. Кто-то не знает о его существовании, кто-то не считает нужным заморачиваться, а кто-то вообще находит его несправедливым. В случае с налогом на квартиру, которую не сдают в аренду, это мнение очень даже понятно. Некоторые люди предпочитают (часто по советам своих налоговых консультантов) забыть об этом налоге до момента продажи недвижимости, а уж в случае продажи уплатить его. В этой ситуации налог рассчитывается не по описанной выше схеме, а гораздо проще: 3% от стоимости сделки, независимо от срока владения ею.
6. Где прочитать об этом больше?
Здесь довольно подробный справочник по IRNR, подготовленный самой Agencia Tributariа на испанском языке.
